記者近日在京調研了解到，作為我國跨境稅源集中的地區，北京區域內跨國公司避稅現象日趨多樣化、復雜化。這對反避稅工作提出了更高要求。對此，北京從工作制度、管理體制、調查方法等方面進行了大量探索，反避稅工作成效初顯。

記者近日在京調研了解到，作為我國跨境稅源集中的地區，北京區域內跨國公司避稅現象日趨多樣化、復雜化。這對反避稅工作提出了更高要求。對此，北京從工作制度、管理體制、調查方法等方面進行了大量探索，反避稅工作成效初顯。結合北京反避稅工作經驗以及遇到的困難，受訪人士認為未來提升反避稅效率還需在人才培養、信息共享、完善市場等三大領域發力。

反避稅工作緊迫性凸顯

隨著經濟全球化的深入發展，跨國公司不斷壯大，北京稅源國際化趨勢日益明顯。北京市國稅局調查發現，面對日益激烈的市場競爭，跨國公司對全球子公司的管理權由過去較為分散轉為相對集中的模式，利用全球資源配置和價值鏈優勢，采取轉讓定價、資本弱化、在避稅港設立空殼公司等多種手段進行避稅。反避稅工作的重要性、緊迫性日益凸顯。

一是維護國家經濟主權、充分獲取合理稅收利益的需要。

“跨境稅源是塊肥肉，誰有本事誰吃。近年來召開的G20會議、G8峰會都將打擊跨國避稅作為重要議題，全球新一輪的反避稅浪潮正在興起。反避稅被提到了前所未有的高度。如果我們不利用好反避稅工具維護稅收主權，在全球價值鏈利益分配中就要吃大虧。”北京市國家稅務局第二直屬稅務分局副局長侯哲義說。

侯哲義的判斷并非危言聳聽。在反避稅調查中，第二直屬分局發現一些外商投資企業利用地區招商引資和稅收優惠政策，在轉讓定價問題上大作文章。

例如，北京一食品研發企業為某世界食品行業巨頭的關聯公司。其大量研發工作在國內完成，然后以極低的價格向境外關聯方提供研發勞務。據調查，該公司向境外收取勞務費的完全成本加成率僅為1%，遠遠低于同類型公司的平均水平。這在減少該研發企業在國內收入的同時，無形中也大大降低了在國內的應納稅額。

二是推動企業走出去，更好地融入全球市場的需要。

北京市國家稅務局第二直屬稅務分局反避稅一科副科長閆和彤說，除了反避稅調查外，就“走出去”企業的境外納稅事宜進行雙邊磋商也是國際稅收工作的重要內容。“如果這項工作跟不上，企業‘走出去’就難以享受其他國家稅收優惠或承擔雙重征稅的風險。”

去年，該局對北京1000多家“走出去”企業的抽樣調查顯示，超過半數企業受到過稅收歧視。目前，與“走出去”企業相關的稅收政策主要有境外所得稅收抵免、稅后協定待遇及啟動相互協商程序等，但99%的被調查企業不能全部了解這些規定。這讓不少企業遭遇國外稅收重壓。

全方位構建反避稅工作新機制

侯哲義等人認為，面對跨國公司越來越多的避稅行為，稅務部門必須有所作為。尤其是當前財政收入增速放緩的背景下，不僅應充分認識到反避稅工作有組織收入、調控經濟和營造公平競爭環境的功能，更應從適應、引領新常態的高度來看待反避稅工作。基于此，稅務機關應結合經濟全球化的新趨勢、新特點，探索反避稅工作的新方法、新機制。對此，北京市國稅系統進行了一系列探索。

一是建立反避稅分局，以制度規范流程。

北京市國稅局成立了以反避稅專業化管理為核心工作的第二直屬分局。這在全國是第一家。在此基礎上，北京市國稅局又進一步厘清了直屬局和區縣(地區)局的工作職責，彌補了反避稅工作制度的缺失，形成了完整的工作鏈條。同時，出臺《北京市國家稅務局特別納稅調整案件集體審議辦法(試行)》和《北京市國家稅務局特別納稅調整案件檔案管理辦法(試行)》兩項配套制度，減少了執法風險。

二是開發反避稅管理信息系統，創建以行業宏觀分析、綜合選案、流程管理為主體，以數據采集和信息共享作支持的反避稅架構。

在當前反避稅工作中，行業宏觀分析有助于改變反避稅調查“隔墻扔石頭、砸著誰算誰”的零敲碎打現象。為此，北京市國稅局自行研發了反避稅管理信息系統數據，將存在反避稅風險的企業進一步劃分為高、中、低三類，為選案工作提供依據。目前，該局已經通過人工選案與系統選案相結合的方式，成功篩選出多戶重點案源，并轉入案件調查環節。

三是探索研究熱點行業的避稅模式，創新調查方法。

雖然企業避稅形式多種多樣，但仍有規律可循。北京市國稅局結合重大案件與疑難案件調查，對制藥行業、奢侈品行業和軟件企業進行深入調研，研究行業經營特點和企業避稅模式。

侯哲義舉了這樣一個例子。第二直屬稅務分局對某電子產品生產企業進行反避稅調查時發現，其產品多數銷售給境外關聯母公司。該企業僅獲得很低的利潤水平，存在明顯的轉讓定價避稅嫌疑。

調查人員在對該企業進行可比性分析時，不僅應用上市公司的公開財務數據，還選取了中國境內非上市可比企業，并應用稅務系統的內部數據進行測算，保證了分析結果的準確性。最終，該企業補繳企業所得稅4億多元。通過對該企業的轉讓定價調查，調查人員對北京乃至全國的手機行業有了更深入全面了解，為其他跨國手機生產商的轉讓定價調查起到了很好的指導和借鑒作用。

提升反避稅效率還需在三領域發力

當前，跨國納稅人的國際避稅行為已經成為國內發達地區稅務機關共同面臨的難題，對其識別和管理避稅風險的能力提出了很大挑戰。結合北京反避稅工作經驗以及遇到的困難，受訪人士認為未來提升反避稅效率還需在三領域發力。

一是加大對高端反避稅調查和預約定價談簽人才的培養力度。

侯哲義說，盡管這幾年我國反避稅工作水平有了很大提升，但與發達國家相比，從事反避稅工作的人員無論是總量還是整體業務水平都有差距。隨著國際經濟合作的加深，反避稅工作量將會越來越大。以北京為例，2014年共調查17戶轉讓定價案件，調查數量比上年增長70%。

在這種形勢下，加強隊伍建設，培養骨干人才刻不容緩。為此，可采用會議、講座、交流、走出去學習等多種方式對國際稅收業務骨干進行業務培訓。制定國際稅收人才庫，反避稅人才庫和外語人才庫管理辦法。對進入幾個人才庫的人員的培養、管理和使用進行研究摸索。

二是加強信息共享，建立“數據倉庫”。

反避稅是一種需要各種信息做判斷做支撐的工作。但在實際工作中，稅務部門獲取企業工商、外匯、海關、金融等方面的信息渠道并不通暢。同時，跨國公司提供相關信息的動力不強，或是提供的信息有限，或是拖延信息提供時間。基層反避稅工作人員希望能進一步完善信息共享機制，將跨國公司相關信息能夠統一到一個平臺上，形成共享的“數據倉庫”。

三是進一步完善和培育國內稅務中介市場。

目前，內資的會計師事務所、稅務師事務所的業務主要涉足在國內稅收領域，跨國公司的業務則基本被國外機構壟斷。國外機構深諳歐美稅收籌劃思維，避稅籌劃手法嫻熟，同時又比較抵觸國內的反避稅規則。這加大了反避稅工作的難度。因此，有必要采取措施進一步推動外資會計師事務所的本土化進程，培育適合中國經濟環境和政策氛圍的本地專業人才，使之更加公正地參與跨國稅收中介服務市場，這在客觀上將促進反避稅工作的開展。