券商計提融資類業務壞賬準備的做法在行業內呈擴大之勢，融資類業務風險被重新評估。

據券商中國記者不完全統計，自去年兩融規模膨脹開始，上市券商中已有6家對融資類業務進行壞賬計提，或采用將計提比例提高做法，這6家券商分別是海通、興業、東北、國金、國海、國信證券.

其中，各家計提融資類壞賬準備的標準和比例不一，也代表了該券商對風險的判斷標準不同。相比之下，國信最為審慎，股票質押式回購與上市公司限制性股票融資的壞賬計提比例都達到1%。

但總體而言，目前對該類業務壞賬準備的計提標準尚沒有統一、明確的監管規定，有的券商一分錢都不計提，有的通常只計提兩融中的融資業務壞賬準備，計提比例低至的是2‰，遠低于商業銀行出于防范不確定風險而對總貸款規模計提的1%一般準備。

1計提比例各券商標準不一

融資類業務是會產生壞賬的，已有6家券商對融資類業務進行壞賬計提，或將計提比例提高，分別是海通、興業、東北、國金、國海、國信證券。

其中，各家計提融資類壞賬準備的標準和比例不一，也代表了該券商對風險的判斷標準不同。

國海證券計提的比例是：融資余額的2‰，約定購回式證券交易業務余額的3‰，股票質押式業務余額的5‰。

東北證券計提的比例與國海相同。相比之下，國信證券的會計處理最為審慎。一是壞賬計提比例更高，二對融資類業務的區分更細。

國信證券原本融資業務和上市公司限制性股票融資進行了壞賬計提，比例為5‰，高于國海。后來將上市公司限制性股票融資的壞賬計提比例提高到1%，又增加壞賬計提的四類業務：融券、股票質押式回購、約定購回式證券交易、上市公司股權激勵行權融資，計提比例分別為5‰、1%、8‰、8‰。

國信證券認為，股票質押式回購是風險最高的融資類業務，一來是與兩融的流通股狀態不同，質押股票屬于限售狀態；二來有些質押股有限售期，而股災后又有高管只能增持不能賣出的要求，因而股票質押式回購的壞賬計提比例最高。

2會計處理發生表更

以國海證券為例，公司對處于不同狀態下的融資類業務進行了詳細的會計處理分類。

變更前融資類業務減值準備計提標準： 在資產負債表日，對已全部強制平倉但客戶未能如期、足額還款或還券等產生的損失，從融資類會計科目轉入應收款項科目，全額計提壞賬準備。

變更后融資類業務減值準備計提標準：

1。在資產負債表日，對已全部強制平倉但客戶未能如期、足額還款或還券等產生的損失，從融資類會計科目轉入應收款項科目，全額計提壞賬準備。

2。在資產負債表日，對尚未或部分強制平倉的融資類業務的客戶進行甄別和認定，對于有充分客觀證據、可識別具體損失的融資類業務項目，根據客戶狀況和可能損失金額，分析交易對手的信用等級、償債能力、抵押品、擔保比例等，對資產進行單獨減值測試，按個別認定法計提減值準備。

3。對于未按個別認定法計提減值準備的融資類業務，根據融資類業務資產分類，結合維持擔保比例情況，按照資產負債表日融資余額的一定比例計提減值準備。

而像其他券商，未必對融資業務所處的狀態進行區分，但大多都計入資產減值損失。

3資產減值影響利潤

券商計提融資類業務壞賬準備的做法正呈現擴大之勢，融資類業務風險被重新評估。但同時也可能成為今年利潤豐厚的券商用來調節利潤的做法。

2014年8月21日，興業證券公告，預計2014年資產減值損失增加1274.39萬元，凈利潤減少955.79萬元(以2014年6月30日融資類業務余額預測).

2014年年報中，海通證券將計提融資類業務壞賬準備計入了“資產減值損失”，加上應收融資租賃款減值損失，2014年海通證券的“資產減值損失”一共同比增加了4.41億元。其中，提取融資類業務壞賬準備并影響利潤總額1.74億元。

2015年7月9日，國金證券公告，以2015年6月30日融資類業務規模測算，2015年提取融資類業務壞賬準備2104.30萬元，凈利潤減少1578.23萬元。

2015年8月13日，東北證券公告，以2015年6月30日融資類業務規模測算，2015年提取融資類業務壞賬準備5145.93萬元，凈利潤減少3859.45萬元。

2015年9月17日，國海證券公告，以2015年8月31日融資類規模測算，估計變更預計將提取融資類業務減值準備2231萬元，2015年凈利潤減少1674萬元。

2015年12月1日，國信證券公告，增加提取融資類業務壞賬準備1.54個億，預計2015年凈利潤減少1.15億元。

有業內人士認為：“今年券商的利潤已經相當可觀，適當計提壞賬準備既可以提示融資類風險，又可以為來年的利潤壓力減輕負擔。”