根據《財政部關于印發2015年度企業財務會計決算報表的通知》(財資〔2015〕81號)要求，為做好2015年度財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業(以下簡稱中央文化企業)財務會計決算工作，現將有關事項通知如下。

關于做好2015年度中央文化企業財務會計決算工作的通知

財辦文資〔2015〕14號

黨中央有關部門財務部門，國務院有關部委、有關直屬機構財務部門，全國政協辦公廳機關事務管理局，高法院行裝局，高檢院計財局，有關民主黨派中央財務部門，有關人民團體財務部門，中國出版集團公司，中國對外文化集團公司，中國廣播電視網絡有限公司：

根據《財政部關于印發2015年度企業財務會計決算報表的通知》(財資〔2015〕81號)要求，為做好2015年度財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業(以下簡稱中央文化企業)財務會計決算工作，現將有關事項通知如下：

一、加強組織領導，不斷提高財務決算工作水平

財務決算工作是對企業資產質量、年度經營效益的總結，也是對企業戰略決策科學性、管理模式適應性，以及內部控制有效性的階段性檢驗。各主管部門和中央文化企業要高度重視企業財務決算工作，確保按時保質完成各項工作任務。

(一)完善財務決算工作機制。各主管部門和中央文化企業應加強組織領導、嚴肅工作紀律、明確責任分工、統一工作要求、細化時間節點，制定財務決算方案，形成協同高效的企業財務決算工作機制。中央文化企業負責統籌協調各級子企業財務決算工作。企業負責人對本企業財務決算報告的真實性、完整性負責。

(二)夯實財務決算編制基礎。根據財政部新修訂發布的企業會計準則，中央文化企業在開展財務決算工作中應做好戶數清理、資產清查工作，規范企業會計核算辦法、財務決算報表合并范圍，規范長期股權投資、職工薪酬、金融資產和公允價值的計量與核算，足額計提各項資產減值準備。不得通過公允價值計量、資產重分類以及減值準備計提或轉回等手段人為調節利潤。

(三)規范財政性資金核算和披露。根據《加強企業財務信息管理暫行規定》(財企〔2012〕23號)和《企業會計準則第16號—政府補助》(財會〔2006〕3號)，企業收到資本性財政資金，列作國有實收資本或股本；收到費用性財政資金，列作收益；并在財務情況說明書和會計報表附注中予以披露。

(四)加大財務決算審核力度。各主管部門和中央文化企業應結合企業實際，針對以前年度財務決算驗審過程中發現的問題，突出審核重點，加強報表封面信息、表內與表間數據、本期與上期數據，以及會計報表附注、財務情況說明書、審計報告和管理建議書等材料的審核；對照企業國有資產產權登記情況，以控制為基礎確定財務報表合并范圍，確保報表數據真實準確、報送材料齊全完整。

二、加強成果運用，不斷發揮財務決算功能作用

中央文化企業開展財務決算工作要結合企業發展階段、內在需要和重點工作，通過財務決算盤點、分析和評價等活動，促進企業財務管理從核算型向管理型轉變，助力企業調整戰略決策、轉換運營模式、有效利用資源，加強內部控制，不斷提升企業管理會計水平。

(一)提升財務決算的盤點作用。中央文化企業應通過債權債務核實等財務決算工作，加強對金融資產、對外投資、應收賬款和存貨等方面的盤點，及時評估金融資產風險，清理長期未收回賬款、積壓存貨、長期無分紅股權投資、閑置固定資產等低效無效資產，分類制定盤活和處置計劃，落實管理責任，不斷提高企業資產質量和利用效率。

(二)提升財務決算的分析作用。中央文化企業應通過財務決算工作，全面總結生產經營和財務預算執行情況，全面分析重大改革、投融資和產權變動等情況，充分收集和分析人、財、物等企業綜合數據，為企業規劃、決策、控制和評價等工作提供有用信息和科學方法。

(三)提升財務決算的評價作用。中央文化企業應運用財務決算數據和工作成果，量化本企業和各級子企業經濟效益指標，通過對歷史數據的縱向比較和行業內部的橫向比較，研究企業經營發展優勢和短板，為建立內部控制、激勵約束機制奠定基礎。

三、加強審計監督，不斷提高財務決算審計質量

各主管部門和中央文化企業應加強財務決算審計工作，健全審計監督制度，加強審計問題整改落實，規范選聘會計師事務所，充分發揮財務決算審計監督作用。

(一)提高財務決算審計質量。中央文化企業應建立完善財務決算審計工作制度，對各級子企業財務決算審計質量嚴格把關，審計業務合同要明確相關服務內容和要求。會計師事務所應逐戶出具財務決算審計報告，審計報告信息披露的內容和格式要符合財務決算工作要求。

(二)加強審計問題整改落實。中央文化企業應加大對審計發現問題的追蹤整改力度，認真研究審計報告和管理建議書中反映的相關問題和建議，查找管理漏洞，建立整改清單，在財務情況說明書中逐項說明2014年問題建議整改落實情況，以及2015年問題產生原因和下一步整改工作安排等。

(三)規范選聘會計師事務所。根據《財政部關于引導企業科學規范選擇會計師事務所的指導意見》(財會〔2011〕15號)和《財政部國資委關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》(財會〔2011〕24號)，各主管部門和中央文化企業要規范企業財務決算會計師事務所的選聘工作。承擔中央文化企業財務決算審計業務的會計師事務所資質條件必須與企業規模相適應。對工作質量不符合相關規定的會計師事務所要及時更換。

四、加強制度建設，規范資產減值準備財務核銷工作

中央文化企業應根據《中央企業資產減值準備財務核銷工作規則》(國資評價〔2005〕67號)，規范建立資產減值準備計提和核銷、資產損失責任追究制度，認真組織做好本企業及其所屬子企業相關資產賬務處理和資產減值準備財務核銷工作。企業按照內部核準程序進行資產減值準備財務核銷后，應當在年度財務決算中由會計師事務所對資產減值準備財務核銷情況進行重點審計，形成資產減值準備財務核銷情況報告和相關材料，報主管部門審核同意后，隨財務決算報財政部文資辦備案。備案材料如下：

(一)企業資產減值準備財務核銷情況報告，主要包括：企業資產減值準備財務核銷制度建設情況，核銷資產減值準備的類別、核銷資產的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業內部核銷審批程序等。

(二)企業資產減值準備財務核銷制度，主要包括：審批工作要求和程序，內部核準權限和責任，核銷范圍和依據，清理、追索和責任追究辦法，按照資產和經營規模明確較大資產損失的標準，內外部審計要求，以及對各級子企業的管理等內容。

(三)屬于較大資產損失的財務核銷，企業應當逐筆逐項附報資產確認為事實損失的相關合法證據、企業董事會或總經理(社長)辦公會會議紀要、上級企業(單位)批復文件以及有關資產損失的責任認定和責任追究情況。

(四)會計師事務所出具的企業資產減值準備財務核銷審核說明。

五、加強決算驗審，按時報送財務決算報告等材料

(一)報送范圍。1。財政部代表國務院履行出資人職責的中央文化企業及其各級子企業。2。根據《第一批中央各部門各單位非時政類報刊社出資人名單》(財文資〔2015〕1號)，已按有關規定完成企業國有資產產權登記的非時政類報刊社及其各級子企業。

(二)報送時間和程序。1.2016年4月30日前，資產和財務關系在財政部單列的中央文化企業將財務決算報送材料直接報送財政部文資辦；其他中央文化企業財務決算報送材料由主管部門審核匯總后報送財政部文資辦。2。財政部文資辦將于2016年5月上旬，組織中央文化企業財務決算集中驗審工作(另行通知)，并通報中央文化企業決算工作情況。

(三)報送內容。1。正式文函、匯總的決算報表、財務情況說明書、決算工作總結、資產減值準備財務核銷材料，并按以上順序加具封面，編排目錄和頁碼，裝訂成冊后加蓋本單位印章。2。會計師事務所對中央文化企業財務決算報表(一級企業合并)出具的審計報告和審計意見，以及管理建議書紙質文件。3。匯總、合并和全部單戶企業財務決算報表電子數據，中央文化企業決算工作總結、財務情況說明書、會計報表附注、審計報告及審計意見、管理建議書、資產減值準備財務核銷材料等電子文檔(存入數據處理軟件附件信息表).

(四)報送要求。1。各主管部門和中央文化企業應以正式文函報送企業財務決算材料。文函內容主要包括：企業財務決算工作組織、審核情況；對企業審計報告有保留意見和強調事項等的，主管部門需要說明情況和意見；企業資產減值準備財務核銷制度建設情況；對企業有資產減值準備財務核銷行為的，主管部門應說明審核情況和意見。2。決算報表資料應以“萬元”為金額單位，保留兩位小數，相關紙質文件需按A4紙格式打印。3。主管部門和中央文化企業應當嚴格按照財政部統一下發的數據處理軟件、參數進行決算數據的逐級錄入、上報、審核和匯總等工作。

主管部門和中央文化企業在決算工作中遇到問題和情況，請及時與財政部文資辦聯系。

聯系方式：文資辦一處 68553752 軟件技術支持 68553705.

財政部辦公廳

2015年12月22日