【中國(guó)財(cái)政收入增速下滑 全面減稅能否繼續(xù)推廣？】走過(guò)全面深化改革的2015年，“六稅一法”的靴子終究要在“十三五”落地。在中國(guó)改革轉(zhuǎn)向供給側(cè)需求的當(dāng)下，2016年順理成章成為推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)之年。(中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào))

走過(guò)全面深化改革的2015年，“六稅一法”的靴子終究要在“十三五”落地。在中國(guó)改革轉(zhuǎn)向供給側(cè)需求的當(dāng)下，2016年順理成章成為推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)之年。

作為財(cái)稅改革風(fēng)向標(biāo)的財(cái)政部，選擇在2015年收官之際召開全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議，不同以往的是，今年全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議更強(qiáng)調(diào)要加大財(cái)稅、金融、國(guó)企、社保等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革力度。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉指出，新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行存在的問(wèn)題有深刻的供給側(cè)、結(jié)構(gòu)性、體制性原因，必須在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以提高全要素生產(chǎn)率為核心，促進(jìn)發(fā)展動(dòng)力順利轉(zhuǎn)換。

在此背景下，2016年的稅制改革在圍繞供給側(cè)展開的同時(shí)，“六稅一法”也將有更具體的改革內(nèi)容，特別是“十二五”期間尚未完成的營(yíng)改增，市場(chǎng)預(yù)測(cè)會(huì)成為供給側(cè)改革中一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。

改革遺留

稅制改革“十二五”收官之戰(zhàn)美中不足，營(yíng)改增的推遲足見改革進(jìn)入深水區(qū)后的艱難博弈。據(jù)悉，根據(jù)“十二五”規(guī)劃，“營(yíng)改增”本應(yīng)在2015年完成，并就此退出歷史舞臺(tái)。但卻因個(gè)中緣由，這一計(jì)劃或?qū)⑼七t到2016年。

對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇表示，在稅制改革中，目前只有增值稅一個(gè)稅種在具體實(shí)施層面有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，其他大多沒(méi)有推進(jìn)到實(shí)踐層面，有的還處在方案論證和研究階段。“改革的目標(biāo)是要增加直接稅比重，降低間接稅，建立科學(xué)合理的稅制結(jié)構(gòu)是必然趨勢(shì)。”

2015年12月28日，在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上樓繼偉則表示，下一步營(yíng)改增逐步擴(kuò)大到全國(guó)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)稅改革穩(wěn)步推進(jìn)。

一直以來(lái)，營(yíng)改增在“六稅一法”改革中是第一個(gè)被認(rèn)為會(huì)在2015年實(shí)現(xiàn)完美收官的稅種。之所以得到這么高的關(guān)注度，一方面在于中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的科學(xué)化進(jìn)程，營(yíng)業(yè)稅在合適時(shí)間要退出歷史舞臺(tái)的規(guī)律不可更改；另一方面是中國(guó)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅政策，營(yíng)改增作為一項(xiàng)減稅措施真正實(shí)現(xiàn)了企業(yè)減負(fù)作用，其減稅效果明顯。

國(guó)家稅務(wù)總局在2015年年初公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2014年年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)410萬(wàn)戶，全年有超過(guò)95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來(lái)稅負(fù)不同程度的下降，合計(jì)減稅規(guī)模達(dá)1918億元。而2013年，全國(guó)減稅總額為1402億元，其中95%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無(wú)變化。

對(duì)于企業(yè)的減稅效果，高培勇認(rèn)為，如果“營(yíng)改增”能夠按計(jì)劃全面完成，再進(jìn)一步實(shí)行增值稅稅率減并調(diào)整，減稅額度會(huì)提高到9000億元，甚至1萬(wàn)億元。

然而，一個(gè)不可忽略的矛盾是經(jīng)濟(jì)下行壓力下，財(cái)政收入增速下滑，全面減稅能否繼續(xù)推廣？

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2015年1~11月全國(guó)一般公共預(yù)算收入139935億元，比2014年同期增長(zhǎng)8%，同口徑增長(zhǎng)5.7%。全國(guó)、中央、地方一般公共預(yù)算收入同口徑增幅分別比2014年同期有所回落。

財(cái)政部相關(guān)人員解釋稱，主要受投資和工業(yè)生產(chǎn)增速放緩、一般貿(mào)易進(jìn)口大幅下降、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格持續(xù)下降以及加大結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費(fèi)力度等因素影響。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌分析，目前看財(cái)政部對(duì)營(yíng)改增改革的推進(jìn)腳步并沒(méi)有暫停，只不過(guò)要綜合考慮財(cái)政收入增速下降的因素，需要對(duì)這些情況進(jìn)行權(quán)衡，這在一定程度上會(huì)影響改革的推進(jìn)進(jìn)度。

供給側(cè)調(diào)整

財(cái)政收入增速下滑的影響對(duì)未來(lái)稅制改革的深入推進(jìn)引起了各界重視。

在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，樓繼偉表示，2016年是推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)之年，在當(dāng)前和今后一段時(shí)期財(cái)政工作的一個(gè)主要內(nèi)容就是，要加大財(cái)稅、金融、國(guó)企、社保等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革力度。

在稅制方面，樓繼偉表示，要將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，全面推開營(yíng)改增改革。積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，加快建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。完善消費(fèi)稅制度，調(diào)整部分品目征稅范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率。

全面實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，清理相關(guān)收費(fèi)基金。在部分地區(qū)開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法。積極做好耕地占用稅立法工作，完善地方稅體系。

值得注意的是，在全國(guó)財(cái)政會(huì)議召開之前，中辦對(duì)稅制改革涉及到征收難題也出臺(tái)了一攬子配套措施。

2015年12月24日，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》正式向社會(huì)公布，我國(guó)稅收征管體制改革的大幕正式拉開。這份改革方案在問(wèn)題導(dǎo)向下，共提出6大類30多項(xiàng)具體舉措。根據(jù)方案內(nèi)容，直接稅比重逐步提高，包括自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢(shì)，從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面的內(nèi)容構(gòu)建對(duì)自然人稅收管理體系的建立創(chuàng)造了條件。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍透露，目前稅務(wù)總局已專門成立了督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組，將分步有序推進(jìn)改革。按照2016年上半年開展局部試點(diǎn)、2016年下半年擴(kuò)大試點(diǎn)、2017年主要措施基本落實(shí)、2018年至2020年全面提升的部署安排，穩(wěn)步推進(jìn)。

在財(cái)政工作會(huì)議上，樓繼偉也表示，新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行存在的問(wèn)題有深刻的供給側(cè)、結(jié)構(gòu)性、體制性原因，必須在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以提高全要素生產(chǎn)率為核心，促進(jìn)發(fā)展動(dòng)力順利轉(zhuǎn)換。

對(duì)此，華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康表示，按照“新常態(tài)”概念看，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中“新”顯然已明朗化，但是“常”還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，怎么促使微觀經(jīng)濟(jì)主體潛力和活力充分釋放，需要建構(gòu)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力機(jī)制。

在賈康看來(lái)，當(dāng)前我們需要釋放新需求，創(chuàng)造新供給，著力改善供給環(huán)境、優(yōu)化供給側(cè)機(jī)制，特別是通過(guò)改進(jìn)制度供給，大力激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)主體活力，構(gòu)建、塑造和強(qiáng)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的新動(dòng)力。

創(chuàng)新新供給

在十八屆五中全會(huì)之后，決策層已明確表述了“釋放新需求，創(chuàng)造新供給”和“著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提高供給體系質(zhì)量與效率”的指導(dǎo)方針。

然而從供給側(cè)改革提出到如今各界的熱議，“供給側(cè)改革”表現(xiàn)出簡(jiǎn)單化、表面化的觀念卻不是中央所提倡的。

對(duì)此，賈康認(rèn)為，研究新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)決不是為了創(chuàng)新而創(chuàng)新，而是要面對(duì)挑戰(zhàn)有感而發(fā)。上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)宏觀調(diào)控中反周期的政策實(shí)踐主要是在需求管理框架下進(jìn)行的，表現(xiàn)出巨大的進(jìn)步和頗多的成績(jī)。不過(guò)，隨著近年來(lái)的矛盾積累和凸顯，其局限性也在日益凸顯，面臨中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下臺(tái)階，資源環(huán)境制約和收入分配等等人際關(guān)系制約，如何平衡這些關(guān)系，是改革下一步需要面對(duì)的問(wèn)題。

在這樣的背景下，賈康認(rèn)為，再?gòu)?fù)制推出“四萬(wàn)億2.0版”的空間已經(jīng)十分狹窄，提出一種比較高水平的理性管理的有效運(yùn)用勢(shì)在必行。

黨的十八屆五中全會(huì)明確提出釋放新需求，創(chuàng)造新供給的要求，領(lǐng)導(dǎo)層更明確宣示了對(duì)于推進(jìn)“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”和提升“供給體系質(zhì)量與效率”前所未有的高度重視，是直指形成有效制度供給這一中國(guó)現(xiàn)代化的“關(guān)鍵一招”和以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化解除供給抑制釋放潛能的系統(tǒng)工程。

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中支撐全面改革，包括墊付必要的轉(zhuǎn)軌成本是勢(shì)在必行。

賈康認(rèn)為，在區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、國(guó)防建設(shè)等方面，中央需要投入可觀的供給側(cè)要素，在堅(jiān)持適當(dāng)擴(kuò)張需求的同時(shí)要清晰地在供給側(cè)發(fā)力，有所區(qū)別地對(duì)“三農(nóng)”、社會(huì)保障、區(qū)域協(xié)調(diào)、自主創(chuàng)新、節(jié)能降耗、生態(tài)保護(hù)、深化改革等問(wèn)題，加大要素投入力度，促進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新改進(jìn)。