2023公共基礎(chǔ)知識(shí)必背(公務(wù)員考試常識(shí)1000題)
2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》第二部分內(nèi)容為財(cái)政,每年考核分值占比較高。下面為大家整理了第二部分17個(gè)考前必會(huì)考點(diǎn)匯總,大家快掌握起來(lái)吧!
財(cái)政-考前必會(huì)考點(diǎn)
【考點(diǎn)一】財(cái)政的基本職能
（一）資源配置職能-機(jī)制和手段
1. 確定社會(huì)公共需要的基本范圍
2. 優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)
3. 為公共工程提供必要的資金保障
4. 引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向
通過(guò)政府直接投資、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向，提高社會(huì)整體投資效率。
5.提高財(cái)政自身管理和運(yùn)營(yíng)效率
（二）收入分配職能
1.明確市場(chǎng)和政府對(duì)社會(huì)收入分配的范圍和界限
2.加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)
（1）通過(guò)稅收進(jìn)行的收入再分配活動(dòng)是在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行的收入的直接調(diào)節(jié)，具有一定的強(qiáng)制性。比如：①通過(guò)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅將企業(yè)和個(gè)人的收益調(diào)節(jié)到合理水平；
②通過(guò)資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級(jí)差收入。
3. 發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用
（1）通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)收入進(jìn)行再分配，是將資金直接補(bǔ)貼給地區(qū)和個(gè)人。
（2）舉例
①增加對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)較慢地區(qū)的轉(zhuǎn)移性支出；
②增加社會(huì)保障、收入保障、教育和健康等轉(zhuǎn)移性支出。
4.發(fā)揮公共支出的作用
（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能
1.推動(dòng)社會(huì)總需求和總供給的基本平衡。
2.調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)
（1）通過(guò)稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、公債等，調(diào)節(jié)社會(huì)投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟(jì)保持一定的增長(zhǎng)。
（2）通過(guò)財(cái)政直接投資，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會(huì)有效供給能力。
3.通過(guò)稅收等調(diào)節(jié)個(gè)人消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)。
4.實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。
【考點(diǎn)二】財(cái)政支出規(guī)模及其增長(zhǎng)趨勢(shì)
（一）財(cái)政支出增長(zhǎng)率
計(jì)算公式為：
（二）財(cái)政支出增長(zhǎng)的彈性系數(shù)
1.含義
（1）財(cái)政支出增長(zhǎng)的彈性系數(shù)是指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率之比，用Eg表示。
（2）彈性系數(shù)大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度。
2.計(jì)算公式為：
（三）財(cái)政支出增長(zhǎng)的邊際傾向
計(jì)算公式為：MGP=ΔG/ΔGDP
【考點(diǎn)三】購(gòu)買(mǎi)性支出、轉(zhuǎn)移性支出
（一）購(gòu)買(mǎi)性支出
1.政府消費(fèi)性支出
（1）社會(huì)總消費(fèi)包括居民消費(fèi)、企業(yè)消費(fèi)和政府消費(fèi)，社會(huì)總消費(fèi)構(gòu)成了社會(huì)總需求的一部分，所以，政府消費(fèi)性支出就成為社會(huì)總需求的組成部分。
（2）在國(guó)家財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于政府消費(fèi)性支出的有行政管理支出、國(guó)防支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、衛(wèi)生健康支出等。
2.政府投資性支出
與非政府投資相比較，政府投資性支出具有以下特點(diǎn)：
（1）非營(yíng)利性。
（2）長(zhǎng)期性。
（3）外部性。
?。ǘ┺D(zhuǎn)移性支出
1.社會(huì)保障支出
（1）社會(huì)保險(xiǎn)。
（2）社會(huì)救助。
（3）社會(huì)福利。
（4）社會(huì)優(yōu)撫。
2.財(cái)政補(bǔ)貼
【考點(diǎn)四】財(cái)政收入
（一）我國(guó)政府一般公共預(yù)算收入科目（四類(lèi)）
（1）稅收收入；
（2）非稅收入；
（3）債務(wù)收入；
（4）轉(zhuǎn)移性收入。
（二）非稅收入包括八款：
（1）專(zhuān)項(xiàng)收入；
（2）行政事業(yè)性收費(fèi)收入；
（3）罰沒(méi)收入；
（4）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入；
（5）國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；
（6）捐贈(zèng)收入；
（7）政府住房基金收入；
（8）其他收入。
【考點(diǎn)五】財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)
衡量宏觀稅負(fù)的口徑（從小到大排列）
（1）稅收收入占GDP的比重；
（2）財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重；
（3）財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重。
【考點(diǎn)六】拉弗曲線與征稅的限度
1.拉弗曲線的含義
（1）拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述。
（2）該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。
2.拉弗曲線的機(jī)理
（1）在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而增加；
（2）由于稅收會(huì)對(duì)納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過(guò)一定的限度：
①將對(duì)勞動(dòng)供給與投資產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)；
②進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使稅基減小，稅收收入下降。
【考點(diǎn)七】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
【考點(diǎn)七】國(guó)債
（一）國(guó)債的政策功能
彌補(bǔ)財(cái)政赤字
2.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率
（二）國(guó)債的限度
1.衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模有三個(gè)指標(biāo)：
（1）國(guó)債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；
（2）當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額；
（3）當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額。
2.國(guó)債的限度是相對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的應(yīng)債能力(GDP)而言的， 考察一國(guó)國(guó)債的限度，主要還是要考察國(guó)債的相對(duì)規(guī)模。
3.衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模有兩大指標(biāo)：
（1）國(guó)債負(fù)擔(dān)率
國(guó)債負(fù)擔(dān)率又稱(chēng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國(guó)債累計(jì)余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。
（2）債務(wù)依存度
①債務(wù)依存度是指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。
②反映了一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國(guó)債來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
（三）國(guó)債發(fā)行方式
公募招標(biāo)方式
(2)承購(gòu)包銷(xiāo)方式
(3)直接發(fā)售方式
(4)隨買(mǎi)發(fā)行方式
（四）國(guó)債償還制度
（1）抽簽分次償還法
（2）到期一次償還法
（3）轉(zhuǎn)期償還法
（4）提前償還法
（5）市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)法
【考點(diǎn)八】稅制要素（稅收制度的主要因素）
（一）納稅人 （納稅人、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人）
納稅人和負(fù)稅人可能一致，也可能不一致。
①個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，納稅人和負(fù)稅人一致；
②增值稅、消費(fèi)稅，納稅人和負(fù)稅人不一致（即稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）。
（二）課稅對(duì)象
（三）稅率
稅率是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。
應(yīng)征稅額=課稅對(duì)象×稅率。
【考點(diǎn)九】稅收分類(lèi)
（一）按課稅對(duì)象分類(lèi)
1. 所得稅（一般包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。）
2. 貨物和勞務(wù)稅（如增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。）
3. 財(cái)產(chǎn)稅（如房產(chǎn)稅、契稅和車(chē)船稅。）
4. 資源稅(如城鎮(zhèn)土地使用稅等。)
5.行為目的稅(如印花稅等。)
（二）按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同分類(lèi)
1.從價(jià)稅(如增值稅、所得稅等。)
2.從量稅(如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油、柴油等項(xiàng)目。)
（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)
1.價(jià)內(nèi)稅 (如消費(fèi)稅）
2.價(jià)外稅 （如增值稅）
（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)
1.直接稅（如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。）
2.間接稅（如各種增值稅、消費(fèi)稅。）
（五）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi)
1.中央稅（如消費(fèi)稅、關(guān)稅。）
2.地方稅（如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等）
3.中央和地方共享稅（如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。）
【考點(diǎn)十】增值稅
（二）稅率與征收率
1.稅率：增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0共四檔稅率。
主要記憶：9%
（1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口：
暖氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、煤氣、沼氣；
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
包括糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜；
自來(lái)水、熱水；
食用植物油、食用鹽、居民用煤炭制品；
飼料、化肥、二甲醚。
（2）納稅人提供：
不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
建筑、郵政、交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信。
2.征收率
（1）增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計(jì)征；
（2）但銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。
【考點(diǎn)十一】消費(fèi)稅
（一）稅目和稅率
1.稅目（15類(lèi)）煙、酒；摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇、成品油；鞭炮焰火；高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具；木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。
【考點(diǎn)十二】企業(yè)所得稅
（一）稅率
（1）企業(yè)所得稅稅率為25%。
（2）適用稅率20%的情形：
①非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；
②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的；
【提示】應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
（二）應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額
【考點(diǎn)十三】個(gè)人所得稅
（一）課稅對(duì)象（共9項(xiàng)）
（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算
【考點(diǎn)十四】房產(chǎn)稅
（一）納稅人和征稅對(duì)象
1.納稅人
（1）在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。
（2）具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
2.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。
（二）征稅范圍
1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市（不包括農(nóng)村）、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。
（三）稅率
1.我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。
2.從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。
（1）從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。
（2）從租計(jì)征的，稅率為12%。
（四）計(jì)稅依據(jù)
1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。
（1）按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱(chēng)為從價(jià)計(jì)征；
（2）按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱(chēng)為從租計(jì)征。
【考點(diǎn)十五】契稅
（一）納稅人
1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
2.土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。
3.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（1）土地使用權(quán)出讓。
（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
（3）房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。
（二）征稅范圍
土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：
1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
3.房屋買(mǎi)賣(mài)
4.房屋贈(zèng)與
5.房屋互換
（1）以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定征收契稅。
（2）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
（3）土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。
【考點(diǎn)十六】財(cái)政政策的工具
【考點(diǎn)十七】財(cái)政政策乘數(shù)
（一）政府購(gòu)買(mǎi)支出乘數(shù)
計(jì)算公式及結(jié)論
（1）政府購(gòu)買(mǎi)支出乘數(shù)KG
=國(guó)民收入變動(dòng)率?Y/政府購(gòu)買(mǎi)支出變動(dòng)率?G
=1/（1-b）
式中：b代表邊際消費(fèi)傾向。
（二）稅收乘數(shù)
計(jì)算公式及結(jié)論
（1）稅收乘數(shù)KT
=國(guó)民收入變動(dòng)率?Y/稅收變動(dòng)率?T
=-b/（1-b）
（2）同稅收乘數(shù)比較，購(gòu)買(mǎi)性支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)。
（3）這說(shuō)明增加財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用大于減稅政策。
（三）平衡預(yù)算乘數(shù)
計(jì)算公式及結(jié)論
（1）平衡預(yù)算乘數(shù)Kb
=國(guó)民收入變動(dòng)率?Y/稅收變動(dòng)率?T
+國(guó)民收入變動(dòng)率?Y/政府購(gòu)買(mǎi)支出變動(dòng)率?G
=KT+KG
=-b/（1-b）+1/（1-b）=（1-b）/（1-b）=1
（2）即使增加稅收會(huì)減少國(guó)民收入，但如果同時(shí)等額增加政府支出，國(guó)民收入也會(huì)以支出增加的數(shù)量增加。
（3）這意味著即使實(shí)行平衡預(yù)算政策，仍具有擴(kuò)張效應(yīng)，其效應(yīng)等于1。
