油錢扣除注意事項_油費稅前扣除
實務(wù)中，汽車費用開支的總原則：
（1）汽車是公司名下的，發(fā)生費用，符合手續(xù)的，是肯定認可的！
（2）非公司名下的汽車，當然不認可
問： 非公司名下 “私車公用”如何規(guī)定呢？
咨詢對象：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
問題內(nèi)容： 企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？
答復(fù)機構(gòu)：稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
答復(fù)時間：2019-11-18
答復(fù)內(nèi)容：
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心：尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”
因此，單位支付的租金可以按上述規(guī)定進行稅前扣除。
除實際支付的租金外，如何判斷在租賃期內(nèi)發(fā)生的各項費用屬于“企業(yè)實際發(fā)生的合理的支出”、“符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)”在企業(yè)所得稅前進行扣除，應(yīng)滿足以下條件：
1.單位與個人簽訂汽車租賃協(xié)議；（私聊：可提供租賃樣本）
2.協(xié)議約定的租金價格應(yīng)與市場平均價格持平，租金收入不能明顯偏低；
3.向個人支付汽車租金的單位應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目代扣代繳其個人所得稅；
4.在租賃期間發(fā)生的汽油費、過路過橋費、年審費等各項費用支出所取得的票據(jù)應(yīng)與簽訂租賃協(xié)議中的汽車牌號一致；
5.單位支付租金應(yīng)取得合法有效的發(fā)票；
6.屬于企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個人支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除）。
因此，同時符合上述條件的，在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費、過路過橋費、年審費等費用支出準許在企業(yè)所得稅前進行扣除。
若有其他疑問可撥打0771-12366，我們將竭誠為您服務(wù)。
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會計分錄：
（1）支付租金
借：管理費用、銷售費用等
貸：庫存現(xiàn)金等
（2）發(fā)生油費等
借：管理費用、銷售費用等
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：庫存現(xiàn)金等
（3）開具租賃發(fā)票涉及個人負擔的稅費是個人費用，不能做到公司賬上的
若是公司幫負擔該稅費的
會計分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金等
注意：年終匯算清繳要做納稅調(diào)增
開具租賃發(fā)票涉及稅費
（1）增值稅：免征
（2）附加稅：0
（3）個稅（財產(chǎn)租賃：稅率20%）
月租金4000元以下
個稅=（租金-800）*20%
月租金4000元以上
個稅=租金（1-20%）*20%
（4）印花稅：租金*0.1%*50%
特別提醒：
各地關(guān)于汽車費用規(guī)定是不一樣的，一定要結(jié)合當?shù)氐亩悇?wù)規(guī)定來辦理
如：陜西省國稅2020-03-07對相關(guān)問題也有答復(fù):
企業(yè)與個人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。對在租賃期間發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。
其他應(yīng)由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
如：安徽:
1.企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。員工將私車出租給單位使用，取得的收入，按財產(chǎn)租賃所得，繳納個人所得稅。具體需根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)進行判斷。
如：河南:
企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
提問1：
企業(yè) 0 租金 使用個人汽車，無租賃發(fā)票，發(fā)生的汽車費用，認可嗎？
答：這個是不認可的！虛假合同了！
提問2：
車輛購置稅、車船稅、車險、折舊(與所有權(quán)有關(guān))，稅前能扣除嗎？
答：這個是固定發(fā)生的，和租賃與否無關(guān)，這些費用一般是不能扣除的，當然要看當?shù)氐恼撸?/p>
以上僅僅是個人觀點和整理！
若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進步！
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