職工教育經費計提(職工教育經費計提未使用)
公司組織員工崗位培訓支出可以稅前扣除嗎？扣除比例是多少？申報表又該如何填報？接下來讓小編帶您了解一下企業所得稅的職工教育經費相關知識~
根據《關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》（財建〔2006〕317號）第三條第五款規定：“企業職工教育培訓經費列支范圍包括：
1.上崗和轉崗培訓；
2.各類崗位適應性培訓；
3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；
4.專業技術人員繼續教育；
5.特種作業人員培訓；
6.企業組織的職工外送培訓的經費支出；
7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；
8.購置教學設備與設施；
9.職工崗位自學成才獎勵費用；
10.職工教育培訓管理費用；
11.有關職工教育的其他開支?！?/p>
（一）職工教育經費（限額扣除，適用所有企業）
自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據：《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
（二）職工培訓費（全額扣除，適用特殊行業）
1、軟件和集成電路企業
集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
2、動漫企業
經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）
3、航空企業
航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。
政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
4、核力發電企業
核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除。
政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）
1.企業已計提但未實際發生的職工教育經費不能在稅前扣除。
2.職工教育經費的計算扣除基數應準確核算
職工教育經費以工資薪金總額作為計算基數，根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，工資薪金總額是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
3.職工培訓費和職工教育經費應準確劃分
軟件和集成電路企業的職工培訓費、核電企業的操縱員培養費、航空企業的空勤訓練費需單獨核算，據實在稅前扣除，不可把限額扣除的職工教育經費計入職工培訓費全額扣除。
4.學歷學位教育學費不得作為職工教育經費稅前扣除
根據《關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》（財建〔2006〕317號）第三條第九款規定：“企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。”
若企業發生崗位培訓、職業技術等級培訓等支出，可根據財建〔2006〕317號第三條第七款規定扣除：“經單位批準參加繼續教育以及政府有關部門集中舉辦的專業技術、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓所需經費，可從職工所在企業職工教育培訓經費中列支。”
A外貿公司2023年工資薪金賬載金額200萬元，實際支出金額為180萬，當年職工教育經費賬載和實際支出金額均為19萬元，無以前年度結轉的職工教育經費扣除額，2023年匯算清繳時如何填報？
分析：該公司2023年工資薪金賬載金額200萬元，實際支出金額為180萬，因A公司非特殊行業企業，故企業發生的職工教育經費支出19萬元，不超過工資薪金總額8%為14.4（180*8%=14.4）萬元，準予在2023年稅前扣除扣除；超過8%的4.6萬元，準予在以后納稅年度結轉扣除。
申報表填報如下：
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