教育費(fèi)附加減免政策_(dá)教育費(fèi)附加減免政策2024

個(gè)稅政策調(diào)整惠及的人群涵蓋“一老一小”的家庭、以及有子女教育支出的納稅人；對(duì)于相關(guān)的托幼行業(yè)、教育產(chǎn)業(yè)以及養(yǎng)老行業(yè)也具有提振作用

文|《財(cái)經(jīng)》記者 鄒碧穎

編輯|王延春

個(gè)稅政策迎來調(diào)整，“一老一小”家庭有望紓解壓力。

8月31日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（下稱《通知》），決定提高三項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，涉及3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人等方面，調(diào)整后的扣除標(biāo)準(zhǔn)自2023年1月1日起實(shí)施。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒向《財(cái)經(jīng)》表示，本次政策調(diào)整直擊納稅人的稅負(fù)痛點(diǎn)，體現(xiàn)了國家對(duì)教育、養(yǎng)老、托育等行業(yè)的高度重視，政策引導(dǎo)意味深遠(yuǎn)。個(gè)稅政策調(diào)整惠及的人群涵蓋“一老一小”的家庭，以及有子女教育支出的納稅人；對(duì)于相關(guān)的托幼行業(yè)、教育產(chǎn)業(yè)以及養(yǎng)老行業(yè)也具有提振作用。

根據(jù)《通知》，一是3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。二是子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，每個(gè)孩子從出生到完成學(xué)歷教育，其父母每個(gè)月可以在稅前扣除2000元，每年2.4萬元，這些扣除既可以由父母雙方分別享受，也可以由其中一方享受。

三是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。這意味著稅基可以少計(jì)算3000元再繳稅。

國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，今年以來，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度這三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的，無需重新填報(bào)，信息系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

白彥鋒分析，之所以選擇當(dāng)前這個(gè)時(shí)點(diǎn)出臺(tái)個(gè)稅優(yōu)惠政策，是因?yàn)?019年中國曾經(jīng)對(duì)個(gè)人所得稅稅前扣除、稅率結(jié)構(gòu)、稅目設(shè)置進(jìn)行了一攬子改革。2022年也新增了3歲以下嬰幼兒照護(hù)項(xiàng)目的稅前扣除。現(xiàn)在距離這些改革已經(jīng)過去了一段時(shí)間，受疫情等綜合性因素的影響，中國老齡化程度也有所加深。為此，國家加碼的這些稅前扣除，無疑正當(dāng)其時(shí)。

據(jù)悉，《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》自2019年1月1日起施行。起初，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，主要涉及子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。2022年1月起，新納入3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除。

2018年新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)稅起征點(diǎn)為每月5000元。彼時(shí)，2018年這一輪個(gè)稅改革將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)勞動(dòng)性質(zhì)的所得，合并為綜合所得，最高邊際稅率為45%。中國對(duì)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等，仍采用分類征稅方式，統(tǒng)一適用20%比例稅率。

此前，亦有許多聲音呼吁將個(gè)稅起征點(diǎn)從每月5000元提升到每月8000元-1萬元。但一些專家認(rèn)為，直接提高個(gè)稅起征點(diǎn)顯得“簡單粗暴”，提高個(gè)稅起征點(diǎn)需要考慮整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，掌握一個(gè)適當(dāng)?shù)亩龋苯訉?000元一下提高到1萬元未必可取。

2018年的一項(xiàng)推算數(shù)據(jù)顯示，新一輪個(gè)稅改革后，中國14億人口中，大約只有6500多萬人在交個(gè)稅，占比不到十分之一。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2022年全國個(gè)人所得稅為14923億元，比上年增長6.6%。而在中國稅收總額中，個(gè)人所得稅的占比只有9%。

北京大學(xué)國家發(fā)展研究院院長姚洋曾表示，現(xiàn)在中國個(gè)稅的繳納人口僅占勞動(dòng)力人口的15%左右，如果提到1萬元估計(jì)僅占5%。要讓人們樹立普遍的交稅意識(shí)。當(dāng)然，政策也在變，可以通過個(gè)稅抵扣等方式調(diào)整。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康接受《財(cái)經(jīng)》采訪時(shí)曾表示，應(yīng)當(dāng)看到，個(gè)稅在中國稅收體系中明顯的被邊緣化。中國還在建設(shè)現(xiàn)代稅收制度的起步階段，如果進(jìn)一步將納稅人的覆蓋面縮小，并不是可取的發(fā)展趨勢(shì)。因此，要理性看待個(gè)稅改革，考慮個(gè)稅改革方案不僅看起征點(diǎn)如何調(diào)整，還要以系統(tǒng)思維，通盤考慮整個(gè)稅制設(shè)計(jì)中的結(jié)構(gòu)、各個(gè)要素和參數(shù)。