教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的

教育費(fèi)附加對(duì)我們來說并不陌生，眾所周知，在全面營(yíng)改增之后，教育費(fèi)附加計(jì)征依據(jù)為單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額的3%。那么，除了上述規(guī)定之外，關(guān)于教育費(fèi)附加各位讀者朋友還知道哪些規(guī)定呢？今天，筆者就為各位梳理匯總一下~

1.教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條規(guī)定：“教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，不含滯納金和罰款。”

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅、增值稅是否需要一并繳納教育費(fèi)附加？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字[1986]120號(hào)）第二條規(guī)定：

“海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加。”

3.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金是否需要繳納教育費(fèi)附加？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44號(hào)）規(guī)定：

“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額是否應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）第一條規(guī)定：

“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收教育費(fèi)附加。”

5.實(shí)行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費(fèi)附加能否退還？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]72號(hào)）規(guī)定：

營(yíng)改增后，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

6.享受免征教育費(fèi)附加優(yōu)惠，月或季度銷售限額標(biāo)準(zhǔn)為多少？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》第一項(xiàng)規(guī)定：

“將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。”

7.異地預(yù)繳增值稅涉及的教育費(fèi)附加如何繳納？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）規(guī)定：

“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是否包含退還的增值稅稅額？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）的規(guī)定：

“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”

9.已享受教育費(fèi)附加優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人，可否再享受稅額減免優(yōu)惠？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條、第四條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

10.一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，何時(shí)可以享受教育費(fèi)附加減征優(yōu)惠？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）第二條規(guī)定：

“繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。”

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