稅負(fù)勞動高于資本尷尬將解 科研人員已先受惠
個人勞動所得的個稅稅率最高能達(dá)到45%，而資本所得稅率為20%，同樣是通過辛勤勞動獲取回報，但勞動所得稅負(fù)卻明顯高于資本所得稅負(fù)。這一現(xiàn)狀將會改變。
近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》(下稱《意見》)，要求合理調(diào)節(jié)財產(chǎn)性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)水平，著力促進(jìn)機(jī)會公平，鼓勵更多群體通過勤勞和發(fā)揮才智致富。
稅務(wù)律師丁斌告訴第一財經(jīng)記者，目前個人所得稅采取分類征收，在勞動所得方面，個人工資、薪金、年終獎稅率采取七級累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%。個體工商戶個稅稅率也采取累進(jìn)稅率，稅率為5%~35%。而資本所得稅率為20%，比如利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。因此勞動所得稅率最高能達(dá)到45%，而資本所得稅率為20%，勞動所得稅負(fù)明顯高于資本所得。未來個人所得稅(個稅)改革中，采取綜合與分類相結(jié)合的改革方向，將會適當(dāng)降低勞動所得稅負(fù)，適度提高資本所得稅負(fù)，做到兩者平衡。
在按家庭征收個稅的大改革方向下，丁斌預(yù)計，未來勞動所得稅負(fù)將會有所下降。
財政部部長樓繼偉在今年兩會上答記者問時曾表示，綜合所得個稅改革很復(fù)雜，因為要把個人所得收入，即11項分類所得綜合在一起，然后再做一個不是簡單的工薪項下的扣除，而是說要做分類的一些扣除。
“比如說個人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養(yǎng)一個孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點，小城市就少點，總是要有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人，這些都比較復(fù)雜，需要健全的個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”樓繼偉稱。
這意味著，中國未來有望逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度，包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項扣除項目。適時引入家庭支出申報制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。
普華永道中國個人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴第一財經(jīng)記者，其實目前財稅部門在平衡勞動所得稅負(fù)和資本所得稅負(fù)上已經(jīng)采取了行動。比如今年9月財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(下稱《通知》)，正是平衡勞動稅負(fù)和資本所得稅負(fù)一大舉措，這減輕了科研人員等勞動所得稅負(fù)。
在上述《通知》出臺之前，企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等，員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項目，適用3-45%的7級累進(jìn)稅率征稅；對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用20%的稅率征稅。
而為了減輕股權(quán)激勵獲得者的稅收負(fù)擔(dān)，解決其當(dāng)期納稅現(xiàn)金流不足問題，此次《通知》將上述工資薪金所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得兩個環(huán)節(jié)征稅合并在一個環(huán)節(jié)，且適用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%稅率。
張健菁認(rèn)為，這個《通知》就平衡了勞動所得稅負(fù)和資本所得稅負(fù)，消除了了此前個人行權(quán)環(huán)節(jié)勞動所得稅負(fù)，統(tǒng)一采用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率。
此前財政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人在解讀這一《通知》時表示，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率，比原來稅負(fù)降低10-20個百分點，有效降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)。這將進(jìn)一步加大了對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，對于激勵科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級將發(fā)揮重要作用。
