國(guó)內(nèi)外匯貸款償還外債—國(guó)內(nèi)外匯貸款償還外債流程

【發(fā)行人概述】

蘇州德龍激光股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“德龍激光”或“發(fā)行人”）于2021年11月17日通過科創(chuàng)板上市委審議。德龍激光的主營(yíng)業(yè)務(wù)為精密激光加工設(shè)備及激光器的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，并為客戶提供激光設(shè)備租賃和激光加工服務(wù)。

【反饋回復(fù)】

根據(jù)招股說明書，（1）發(fā)行人實(shí)際控制人為ZHAO YUXING，澳大利亞國(guó)籍；（2）截至2006年12月6日止，德龍有限收到股東繳納的第二期出資1,581,818.18 美元，累計(jì)收到股東繳納的注冊(cè)資本200萬美元；（3）2009年2月18日，德龍有限除ZHAO YUXING外的全體股東各自將持有的公司合計(jì) 15%的股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給雙裕投資，雙裕投資系代 ZHAO YUXING 持有；（4）2009年 12 月，德龍有限增加注冊(cè)資本200萬美元，其中雙裕投資認(rèn)繳50萬美元，該認(rèn)繳資金來自 ZHAO YUXING，系代 ZHAO YUXING 持有。

請(qǐng)發(fā)行人說明：德龍有限股東歷次實(shí)繳出資情況、出資人性質(zhì)、幣種，ZHAO YUXING 委托第三方、代持方出資的真實(shí)性、合規(guī)性，是否存在違反外匯管理規(guī)定的情形。請(qǐng)發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

回復(fù)：

（一）德龍有限股東歷次實(shí)繳出資的具體情況、出資人性質(zhì)及幣種

經(jīng)核查，德龍有限的注冊(cè)資本已由股東足額繳納，外國(guó)合營(yíng)者以美元出資并辦理了外匯登記手續(xù)，中國(guó)合營(yíng)者以人民幣出資折合為美元，歷次出資均取得了外商投資主管部門的批準(zhǔn)和工商行政管理部門的變更登記，出資人及其出資幣種符合當(dāng)時(shí)外商投資和外匯管理的規(guī)定。

（二）ZHAO YUXING 委托第三方、代持方出資的真實(shí)性、合規(guī)性，是否存在違反外匯管理規(guī)定的情形

當(dāng)時(shí)施行的《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》及《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合營(yíng)各方出資的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，均是對(duì)中外合資企業(yè)的合營(yíng)者未繳付或未按期繳付出資的情形規(guī)定的處罰和約束措施，而未對(duì)合營(yíng)方出資的資產(chǎn)權(quán)屬是否必須為合營(yíng)方自有進(jìn)行限制。經(jīng)查詢當(dāng)時(shí)有效的《外匯管理?xiàng)l例》等相關(guān)外匯管理的規(guī)定，亦未明確有對(duì)外國(guó)投資者使用借款或者委托第三方代為出資的禁止性規(guī)定。本所律師認(rèn)為，ZHAO YUXING 委托第三方出資的行為不存在違反外匯管理的禁止性規(guī)定。

ZHAO YUXING以境內(nèi)合法收入的人民幣歸還ZHANG WEI及 Power Surge Limited 借款的行為，不涉及違反國(guó)家外匯管理的禁止性規(guī)定，不屬于套匯、逃匯等外匯違法行為，理由如下：

1）ZHAO YUXING自2000年回國(guó)工作以來主要收入即為人民幣，ZHAO YUXING使用境內(nèi)合法收入的人民幣向 ZHANG WEI償還借款均通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式合法支付，主觀上不存在惡意規(guī)避國(guó)家外匯監(jiān)管的情形；

2）由于ZHAO YUXING和 ZHANG WEI系多年好友，且為支持 ZHAO YUXING創(chuàng)業(yè)，ZHAO YUXING向 ZHANG WEI借款多年后才陸續(xù)分筆歸還，ZHAO YUXING的借款、還款意圖及借款、還款行為真實(shí)，不存在以人民幣套取外匯、騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯以賺取收益的情形，不存在造成國(guó)家外匯損失的情形；

3）ZHAO YUXING和ZHANG WEI均為外籍自然人，其相互之間的境外美元借款不屬于國(guó)家外匯管理的監(jiān)管范圍，無需進(jìn)行外匯申報(bào)；根據(jù)《國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》第二條的規(guī)定：“國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)范圍為中國(guó)居民與非中國(guó)居民之間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)交易以及中國(guó)居民對(duì)外金融資產(chǎn)、負(fù)債狀況”，因此ZHAO YUXING通過境內(nèi)銀行向 ZHANG WEI 支付人民幣的行為亦無需進(jìn)行外匯申報(bào)。

4） 根據(jù)《最高人民法院印發(fā)<關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見>的通知》（法(民)發(fā)〔1991〕21號(hào)，1991年8月13日起生效，2015年9月1日廢止）第12條的規(guī)定：“公民之間因借貸外幣、臺(tái)幣發(fā)生糾紛，出借人要求以同類貨幣償還的，可以準(zhǔn)許。借款人確無同類貨幣的，可參照償還時(shí)當(dāng)?shù)赝鈪R調(diào)劑價(jià)折合人民幣償還。出借人要求償付利息的，可參照償還時(shí)中國(guó)銀行外幣儲(chǔ)蓄利率計(jì)息?！?span>公民之間借貸外幣的，借款人若無同類貨幣的，可以人民幣償還。對(duì)于外籍自然人之間的借貸外幣并無其他特別規(guī)定或限制性的規(guī)定，ZHAO YUXING與 ZHANG WEI之間的美元借款及人民幣還款亦不違背上述司法解釋的本意。因此，ZHAO YUXING與ZHANG WEI之間的借款與還款行為均發(fā)生并完成在2015年之前，上述司法解釋在ZHAO YUXING 還款之時(shí)依然有效，ZHAO YUXING 與 ZHANG WEI 之間的美元借款可以人民幣進(jìn)行償還。

5）經(jīng)咨詢國(guó)家外匯管理局江蘇省分局的相關(guān)工作人員取得的電話答復(fù)，國(guó)家外匯管理部門雖未明確規(guī)定允許外籍自然人之間借貸美元并以人民幣進(jìn)行歸還，但外籍自然人之間的境外美元借款不受國(guó)家外匯管理法規(guī)監(jiān)管，以境內(nèi)人民幣轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行償還境外美元借款并不違反國(guó)家外匯管理法規(guī)，不構(gòu)成套匯、逃匯、非法買賣外匯等違反外匯管理法規(guī)的情形。

6）根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》和《國(guó)家外匯管理局關(guān)于 <中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例> 第七章法律責(zé)任部分條款內(nèi)容含義和適用原則有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，套匯行為是指“違反規(guī)定以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項(xiàng)，以虛假、無效的交易單證等向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)騙購(gòu)?fù)鈪R；違反規(guī)定以人民幣支付應(yīng)當(dāng)以外匯支付款項(xiàng)、以人民幣為他人支付境內(nèi)款項(xiàng)由對(duì)方付給外匯以及境外投資者未經(jīng)外匯局批準(zhǔn)以人民幣在境內(nèi)投資的行為”。

由于 ZHAO YUXING 的借款、還款意圖及借款、還款行為真實(shí)，ZHAO YUXING 與 ZHANG WEI 之間通過境內(nèi)銀行支付人民幣的行為既無需向國(guó)家外匯管理部門申報(bào)，國(guó)家外匯管理的相關(guān)法律規(guī)定亦未禁止外籍自然人之間在境內(nèi)通過支付合法人民幣收入的方式歸還其相互之間境外外匯借款的行為，并且外籍自然人之間以合法人民幣收入歸還美元借款的行為亦符合上述法(民)發(fā)〔1991〕21號(hào)司法解釋的精神。因此，ZHAO YUXING 向 ZHANG WEI 借款系用于投資發(fā)行人，ZHAO YUXING 以境內(nèi)合法人民幣收入歸還 ZHANG WEI 境外美元借款的行為，既不涉及上述法律規(guī)定所述的以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項(xiàng)或以人民幣支付應(yīng)當(dāng)以外匯支付的款項(xiàng)，更不涉及上述法律規(guī)定所述的其他違法情形，不屬于套匯行為。

7）根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》和《國(guó)家外匯管理局關(guān)于 <中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例> 第七章法律責(zé)任部分條款內(nèi)容含義和適用原則有關(guān)問題的通知》規(guī)定，逃匯行為主要包括違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移或存放境外或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外的行為。

由于ZHAO YUXING的借款、還款意圖及借款、還款行為真實(shí)，ZHAO YUXING向 ZHANG WEI 借款系用于投資發(fā)行人，不涉及上述法律規(guī)定所述的將境內(nèi)資本、外匯轉(zhuǎn)移至境外的情形，不屬于逃匯行為。

綜上，本所律師認(rèn)為，ZHAO YUXING委托第三方出資，并以境內(nèi)合法收入的人民幣償還境外借款的行為，不涉及違反國(guó)家外匯管理的禁止性規(guī)定，不屬于套匯、逃匯等外匯違法行為，不存在法律風(fēng)險(xiǎn)。

2009年2月18日，經(jīng)全體股東一致同意，德龍有限全體股東各自將持有的公司合計(jì)15%的股權(quán)（對(duì)應(yīng)30萬美元出資）無償轉(zhuǎn)讓給雙裕投資，雙裕投資系代 ZHAO YUXING 持有，本次轉(zhuǎn)讓為無償轉(zhuǎn)讓，雙裕投資不涉及出資。

根據(jù)蘇州方本會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司于2010年4月22日出具的方會(huì)外資字（2010）第2009號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，雙裕投資于2010年4月12日繳納人民幣3,415,000元，按出資當(dāng)日匯率折合500,300.33美元，其中500,000美元計(jì)入注冊(cè)資本，折算差異部分300.33美元計(jì)入資本公積，以貨幣人民幣出資。

經(jīng)本所律師訪談 ZHAO YUXING、趙裕洪并經(jīng)核查，雙裕投資為ZHAO YUXING的胞弟趙裕洪、母親趙仁娣、胞妹趙菊華于2008年12月在江蘇省江陰市投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，趙裕洪擔(dān)任法定代表人；雙裕投資本次增資前代ZHAO YUXING持有30萬美元出資額，本次增資認(rèn)繳的50萬美元出資款來自于ZHAO YUXING，亦系代ZHAO YUXING 持有；雙裕投資已于2010年12月將其持有的全部80萬美元出資額轉(zhuǎn)讓給 ZHAO YUXING，ZHAO YUXING 以美元支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并辦理了外匯登記手續(xù)，且德龍有限履行了商務(wù)管理部門批準(zhǔn)及工商行政管理部門的變更登記。

雙裕投資為內(nèi)資企業(yè)，其以人民幣進(jìn)行出資符合《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》 及《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)合營(yíng)各方出資的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，雙裕投資不涉及外匯出資，不存在違反外匯管理規(guī)定的情況；ZHAO YUXING 通過雙裕投資增資德龍有限，間接使用人民幣進(jìn)行出資，實(shí)質(zhì)上不符合外匯管理的相關(guān)規(guī)定，存在法律瑕疵。但雙裕投資代持的股權(quán)已還原，且 ZHAO YUXING 已用美元支付了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并辦理了外匯登記手續(xù)，前述瑕疵已糾正。經(jīng)本所律師查詢國(guó)家外匯管理局的外匯行政處罰信息，德龍有限及ZHAO YUXING 均不存在被國(guó)家外匯管理局處罰的記錄。

綜上，本所律師認(rèn)為，ZHAO YUXING 委托第三方、代持方進(jìn)行出資真實(shí)、合規(guī)， ZHAO YUXING 委托第三方出資不存在違反外匯管理的禁止性規(guī)定，ZHAO YUXING 通過代持方實(shí)質(zhì)以人民幣出資的行為不符合外匯管理的規(guī)定，但相關(guān)瑕疵行為已經(jīng)規(guī)范，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙；ZHAO YUXING以境內(nèi)合法收入的人民幣償還境外借款，不涉及違反國(guó)家外匯管理的禁止性規(guī)定，不屬于套匯、逃匯等外匯違法行為，不存在法律風(fēng)險(xiǎn)。此外， ZHAO YUXING現(xiàn)已取得《外國(guó)人永久居留身份證》，根據(jù)《外國(guó)人在中國(guó)永久居留享有相關(guān)待遇的辦法》，ZHAO YUXING可以合法獲得的人民幣在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行外商直接投資，除政治權(quán)利和法律法規(guī)規(guī)定不可享有的特定權(quán)利和義務(wù)外，原則上和中國(guó)公民享有相同權(quán)利，承擔(dān)相同義務(wù)。

2006年公司實(shí)際控制人ZHAO YUXING委托ZHANG WEI及ZHANG WEI 實(shí)際控制的 Power Surge Limited 對(duì)公司出資 50 萬美元，2010年至2011年ZHAO YUXING 以人民幣234萬元及25萬澳元還款給ZHANG WEI。其后亦存在ZHAO YUXING實(shí)際支付人民幣取得外資股權(quán)的情形。

請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師進(jìn)一步核查上述股權(quán)變動(dòng)涉及各筆資金收付的法律關(guān)系及相關(guān)主體間的法律關(guān)系，是否符合當(dāng)時(shí)有效的法律法規(guī)，是否涉及實(shí)際控制人的法律責(zé)任，是否構(gòu)成本次發(fā)行上市的法律障礙，并發(fā)表明確核查意見，說明核查過程、方法和取得的核查證據(jù)。

回復(fù)：

1、ZHAO YUXING與相關(guān)出借人之間的借貸法律關(guān)系受國(guó)家法律保護(hù)，且ZHAO YUXING 已經(jīng)償還借款。

2、ZHAO YUXING與相關(guān)出借人之間的借款、還款行為不違反外匯管理的禁止性規(guī)定。

ZHAO YUXING于1994年7月21日取得澳大利亞國(guó)籍。ZHAO YUXING和ZHANG WEI均為外籍自然人，其相互之間的境外美元借款不屬于國(guó)家外匯管理的監(jiān)管范圍，無需進(jìn)行外匯申報(bào)。ZHAO YUXING以境內(nèi)合法收入的人民幣歸還ZHANG WEI借款的行為， 不構(gòu)成套匯、逃匯、非法買賣外匯等違反外匯管理法規(guī)的情形，不涉及違反國(guó)家外匯管理的禁止性規(guī)定（詳見《北京市康達(dá)律師事務(wù)所關(guān)于蘇州德龍激光股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市的補(bǔ)充法律意見書（一）》 “問題5”部分）?！锻ㄟ^銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》（匯發(fā)[2015]27號(hào)2015年修訂、匯發(fā)〔2020〕16號(hào)2020年修訂）第四條規(guī)定，境內(nèi)居民個(gè)人通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民個(gè)人之間發(fā)生的人民幣收付款暫不申報(bào)。 因此，ZHAO YUXING向境內(nèi)居民個(gè)人杭建新、趙明通過境內(nèi)銀行借款人民幣、通過境內(nèi)銀行償還人民幣的行為不需申報(bào)。ZHAO YUXING借款、還款不涉及違反國(guó)家外匯管理的禁止性規(guī)定，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成法律障礙。

3、ZHAO YUXING以借款方式籌集資金出資不違反外商投資和外匯管理的禁止性規(guī)定。

ZHAO YUXING以借款方式籌集資金出資的行為不違反外商投資和外匯管理的禁止性規(guī)定，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成法律障礙。

4、ZHAO YUXING出資的人民幣來源已經(jīng)糾正，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成法律障礙。

根據(jù)外匯管理相關(guān)法規(guī)，外商須以外匯、跨境人民幣或該外商從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)進(jìn)行投入。為糾正2018年4月、2020年11月ZHAO YUXING 人民幣資金來源瑕疵，ZHAO YUXING于2021年5月至6月向發(fā)行人繳納跨境人民幣 2,411萬元，并辦理完成了上述款項(xiàng)的外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯登記手續(xù)。ZHAO YUXING不存在規(guī)避外匯管理部門監(jiān)管的主觀故意，且主動(dòng)予以糾正，并辦理完成了外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯登記手續(xù)，資金來源瑕疵不屬于出資不實(shí)、欠繳出資或抽逃出資的情形，未造成嚴(yán)重后果。ZHAO YUXING及發(fā)行人未因上述事項(xiàng)受到外匯管理部門的行政處罰。ZHAO YUXING所持的發(fā)行人股份不存在委托持股情形。本所律師認(rèn)為，ZHAO YUXING資金來源的瑕疵問題已經(jīng)糾正，不構(gòu)成重大違法行為，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成法律障礙。

綜上，上述 ZHAO YUXING 實(shí)際支付人民幣取得外資股權(quán)的情形，不構(gòu)成重大違法行為，不涉及實(shí)際控制人的法律責(zé)任，對(duì)本次發(fā)行上市不構(gòu)成法律障礙。

【律證分析】

德龍激光案例中，ZHAO YUXING持有發(fā)行人30.63%的股份，為公司控股股東、實(shí)際控制人，ZHAO YUXING為澳大利亞國(guó)籍，擁有中國(guó)永久居留權(quán)。

發(fā)行人歷史上增資存在一些瑕疵問題，中介機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行了分析，筆者結(jié)合幾輪反饋內(nèi)容簡(jiǎn)要?dú)w納如下：

1.ZHAO YUXING存在委托第三方出資的情形，且出資來源存在借款的形式

中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為當(dāng)時(shí)未明確有對(duì)外國(guó)投資者使用借款或者委托第三方代為出資的禁止性規(guī)定，故ZHAO YUXING 委托第三方出資的行為不存在違反外匯管理的禁止性規(guī)定。

ZHAO YUXING與相關(guān)出借人之間的借貸法律關(guān)系受國(guó)家法律保護(hù)，且ZHAO YUXING 已經(jīng)償還借款。

2、ZHAO YUXING與相關(guān)出借人之間的借款、還款行為不違反外匯管理的禁止性規(guī)定

境內(nèi)居民個(gè)人通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民個(gè)人之間發(fā)生的人民幣收付款暫不申報(bào)。

ZHAO YUXING和ZHANG WEI均為外籍自然人，其相互之間的境外美元借款不屬于國(guó)家外匯管理的監(jiān)管范圍，無需進(jìn)行外匯申報(bào)。

ZHAO YUXING以境內(nèi)合法收入的人民幣歸還ZHANG WEI借款的行為，不構(gòu)成套匯、逃匯、非法買賣外匯等違反外匯管理法規(guī)的情形，不涉及違反國(guó)家外匯管理的禁止性規(guī)定。

3.ZHAO YUXING對(duì)發(fā)行人資金來源為境內(nèi)人民幣借款的情形

根據(jù)外匯管理相關(guān)規(guī)定，外商投資須以外匯、跨境人民幣或該外商從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)進(jìn)行投入，為糾正瑕疵，ZHAO YUXING于2021年5月-6月以跨境人民幣的方式向發(fā)行人支付2,411.00萬元，并辦理了上述款項(xiàng)的外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯登記手續(xù)。

4. ZHAO YUXING 通過雙裕投資增資發(fā)行人，間接使用人民幣進(jìn)行出資

實(shí)質(zhì)上不符合外匯管理的相關(guān)規(guī)定，存在法律瑕疵。但雙裕投資代持的股權(quán)已還原，且 ZHAO YUXING 已用美元支付了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并辦理了外匯登記手續(xù)，前述瑕疵已糾正。

ZHAO YUXING現(xiàn)已取得《外國(guó)人永久居留身份證》，根據(jù)《外國(guó)人在中國(guó)永久居留享有相關(guān)待遇的辦法》，ZHAO YUXING可以合法獲得的人民幣在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行外商直接投資。

【參考法規(guī)文件】

《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》（1996.04.01生效，2008.08.05修訂）

第三十九條 有違反規(guī)定將境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移境外，或者以欺騙手段將境內(nèi)資本轉(zhuǎn)移境外等逃匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回外匯，處逃匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處逃匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十條 有違反規(guī)定以外匯收付應(yīng)當(dāng)以人民幣收付的款項(xiàng)，或者以虛假、無效的交易單證等向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)騙購(gòu)?fù)鈪R等非法套匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令對(duì)非法套匯資金予以回兌，處非法套匯金額30%以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處非法套匯金額30%以上等值以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《國(guó)家外匯管理局關(guān)于<中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例>第七章法律責(zé)任部分條款內(nèi)容含義和適用原則有關(guān)問題的通知》（2008.11.06生效）

二、外匯局適用《條例》第三十九條“等逃匯行為”、第四十條“等非法套匯行為”、第四十三條“等違反外債管理的行為”、第四十四條第二款“等非法使用外匯行為”作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)按照《檢查處理違反外匯管理行為辦案程序》的規(guī)定，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)。《條例》第三十九條“等逃匯行為”包括違反規(guī)定擅自將外匯存放境外的行為；第四十條“等非法套匯行為”包括違反規(guī)定以人民幣支付應(yīng)當(dāng)以外匯支付款項(xiàng)的行為、以人民幣為他人支付境內(nèi)款項(xiàng)由對(duì)方付給外匯的行為以及境外投資者未經(jīng)外匯局批準(zhǔn)以人民幣在境內(nèi)投資的行為。

《通過銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》（2015.07.01生效，2020.09.22修訂）

第二條 境內(nèi)居民和境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行發(fā)生涉外收付款時(shí)，應(yīng)通過經(jīng)辦銀行進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)。

第四條 涉外收付款是指境內(nèi)居民和境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行從境外收到的款項(xiàng)和對(duì)境外支付的款項(xiàng)，以及境內(nèi)居民通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民之間發(fā)生的收付款。其中，境內(nèi)居民個(gè)人通過境內(nèi)銀行與境內(nèi)非居民個(gè)人之間發(fā)生的人民幣收付款暫不申報(bào)；除涉及資本項(xiàng)目管理、貨物貿(mào)易進(jìn)出口核查、代發(fā)工資類和涉外收付款人在同一法人銀行內(nèi)的四類涉外收付款外，境內(nèi)居民機(jī)構(gòu)和境內(nèi)非居民個(gè)人之間發(fā)生的人民幣收付款暫不申報(bào)。

涉外收付款具體包括：

（一）以信用證、托收、保函、匯款（電匯、信匯、票匯）等結(jié)算方式辦理的涉外收付款。

（二）通過境內(nèi)銀行向境外發(fā)出支付指令的涉外收付款，及從境外向境內(nèi)銀行發(fā)出支付指令的涉外收付款。

（三）涉外收付款包括外匯和人民幣。

涉外收付款不包括由于匯路原因引起的跨境收支以及外幣現(xiàn)鈔存取。

此外，除銀行自身非貨幣黃金進(jìn)出口的涉外收付款、銀行因金融服務(wù)發(fā)展而成為集中申報(bào)主體的業(yè)務(wù)及其他特定情形應(yīng)按照本實(shí)施細(xì)則進(jìn)行國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)外，銀行自身發(fā)生的其他涉外收付款不適用本實(shí)施細(xì)則。

《外國(guó)人在中國(guó)永久居留享有相關(guān)待遇的辦法》（2012.09.25生效）

五、可以技術(shù)入股或者投資等方式創(chuàng)辦外商投資企業(yè)，可以合法獲得的人民幣在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行外商直接投資。

十四、在國(guó)內(nèi)取得的收入，依法納稅并持有稅務(wù)部門出具的對(duì)外支付稅務(wù)證明后，可兌換外匯匯出境外。可以《外國(guó)人永久居留證》作為身份憑證，按照相關(guān)外匯管理規(guī)定辦理外匯業(yè)務(wù)。

《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于外商以人民幣投資有關(guān)問題的通知》（1998.07.29生效）

根據(jù)有關(guān)外商投資企業(yè)的法律法規(guī)及外匯管理規(guī)定，國(guó)家鼓勵(lì)外商以可自由兌換的外幣出資，經(jīng)批準(zhǔn)，外商也可以用從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)出資。但是，在外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢工作中，我們發(fā)現(xiàn)有部分外商通過各種非投資所得享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。這種作法違背了國(guó)家有關(guān)利用外資的基本法律，擾亂了國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的管理，也損害了國(guó)家的稅收利益。

鑒于此，對(duì)外商以人民幣出資特別重申：

（一）作為外商出資的人民幣，必須是該外商從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)；

（二）外商以人民幣利潤(rùn)出資，應(yīng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)出具其所投資企業(yè)的利潤(rùn)分配證明及該企業(yè)納、免、減稅證明；

（三）外商提供上述證明后，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可以人民幣出資；

（四）經(jīng)批準(zhǔn)外商以人民幣利潤(rùn)再投資，依法享受國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇。