計稅價格根據(jù)什么情況確定—計稅價格和計稅依據(jù)

概述

最近有不少財務(wù)人員咨詢計稅依據(jù)是否包含增值稅問題，計稅依據(jù)是否包含增值稅，直接影響我們要交的稅額。本期，小編將通過6大稅種來為大家解答這方面的問題，財務(wù)人員建議收藏！

內(nèi)容

一、契稅

契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

（一）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）第三條

二、土地增值稅

1.關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題

（一）營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

（二）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）第一條、第三條

3.土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條

三、印花稅

印花稅的計稅依據(jù)如下：

（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；

（四）證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第五條

四、出租房產(chǎn)計征的房產(chǎn)稅

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

五、個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

六、車輛購置稅

車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。

應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：

（一）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

（二）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；

（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

（四）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）第五條、第六條

總結(jié)

計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比，計稅依據(jù)數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也就越多，相信通過本期內(nèi)容可以幫到大家。（中稅答疑）