2020年取消的職業資格證書-2020年取消的職業資格證書查詢
編者按：為鼓勵大眾創業、萬眾創新，促進經濟升級發展，符合《高新技術企業認定管理辦法》規定的企業，能夠享受企業所得稅15%的稅率式優惠，同時享受虧損結轉年限延長等其他稅收優惠政策。近些年來，多地高新技術企業認定機構加強對高新技術企業資格的監督管理工作，陸續發布多份取消企業高新資格的公告，企業面臨補繳稅款及滯納金甚至偷逃稅的風險。本文從高新技術企業的認定要求出發，列舉實踐中常見的被取消高新資格的情形，以提示風險，供讀者參考。
七月份多地發布取消企業高新資格公告
科技部火炬中心高新技術企業認定管理工作網公告顯示，2023年7月，青島、上海及江蘇省等多地發布取消企業高新技術資格的公告。其中青島市23家企業被取消2023年高新技術企業資格，上海市45家企業被取消涵蓋2019年至2022年間的高新技術企業資格，江蘇省21家企業被取消2021年、2022年的高新技術企業資格。以上海市高新技術企業認定指導小組發布的公告為例，企業被取消高新資格的原因主要有高新收入占比不達標、科技人員占比不達標、研發費占比不達標等。
值得注意的是，《高新技術企業認定管理辦法》明確規定，經認定機構復核后確認不符合高新認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。部分地區的公告中也直接寫明追繳被取消高新認定企業不符合認定年度起已享受的稅收優惠。對于被取消高新技術資格的企業，將面臨補繳稅款及滯納金、甚至被處以罰款的風險，涉及到以往年度的，將產生更大的經濟損失。下文將進一步分析高新技術企業資格的申請條件及征管制度，提示企業潛在的風險。
高新技術企業的認定條件與高新資格取消情形
（一）須同時滿足八個條件才能被認定為高新技術企業
《高新技術企業認定管理辦法》及《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）是現行規定高新技術企業認定條件與管理程序的主要文件，《高新技術企業認定管理辦法》第十一條規定了認定為高新技術企業須同時滿足八個條件，對符合條件的企業，采取自行申請、專家評審及審查認定的管理程序。具體的條件如下：
1、企業申請認定時須注冊成立一年以上。
2、企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。
3、對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
4、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。
5、企業近3個會計年度（實際經營期不滿3年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近1年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%。
（2）最近1年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%。
（3）最近1年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。
6、近1年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。
7、企業創新能力評價應達到相應要求。
企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。
8、企業申請認定前1年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
（二）取消高新資格的三類情形
1、認定機構直接取消企業高新資格
《高新技術企業認定管理辦法》第十九條規定，已認定的高新技術企業存在下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；（2）發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的；（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。
2、有關部門提請認定機構復核取消
《高新技術企業認定管理辦法》第十六條規定，對已認定的高新技術企業，有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
3、自行報告更名和重大變化經認定機構審核取消
《高新技術企業認定管理辦法》第十七條規定，高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。
實踐中常見的被取消高新認定情形
（一）高新技術產品收入占比未達標
1、案例：上市公司因對外投資收益過高影響高新資格認定
2023年6月5日，某上市公司發布《關于因稅收優惠政策不被稅務部門認可致公司2022年度企業所得稅稅率調整的公告》稱，因稅務部門認定的2022年度公司高新技術產品收入占同期總收入的比例未達60%，稅務局調整公司2022年企業所得稅適用稅率為25%，由此計算的2022年應繳企業所得稅金額為43,243,587.57元，較公司《2022年年度報告》中應繳企業所得稅金額增加15,218,214.65元。截至目前，公司已完成2022年度所得稅匯算清繳，全額繳納企業所得稅43,243,587.57元。
資料顯示，該公司于2020年12月獲得《高新技術企業證書》，有效期為三年，即公司在2020年、2021年、2022年均可享受15%的企業所得稅優惠稅率。2022年該公司將持有的原控股子公司A公司31%的股權進行轉讓導致公司產生投資收益30,221.73萬元，據此，稅務部門在2022年度匯算清繳過程中認定公司高新技術產品收入占同期總收入的比例未達60%，調整公司企業所得稅適用稅率為25%，并重新計算公司2022年度應繳企業所得稅稅額。該上市企業對此事項存在異議，目前仍在就該事項與主管稅務部門進行溝通、協商。
2、《高新技術企業認定管理辦法》規定高新技術企業認定的標準之一是近1年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。其中總收入是指收入總額減去不征稅收入，《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括財產轉讓收入、股息、紅利等權益性投資收益。因此，企業轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入，應當計入總收入中，由此影響高新收入的占比計算。
（二）研發費用及科技人員比例不滿足要求
因研發費用及科技人員的比例不符合要求而被取消高新資格是企業高新資格管理與維護的重災區，《高新技術企業認定管理辦法》及《工作指引》較為明確地規定了研發費用占比及科技人員占比的具體要求：
1、企業研究開發費用占比是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。研發費用的歸集要求如下表所示：
2、企業科技人員占比是企業科技人員數與職工總數的比值。
（1）科技人員：企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
（2）職工總數：企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。
（3）統計方法：企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。
月平均數＝（月初數＋月末數）÷2
全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12
（三）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為
《高新技術企業認定管理辦法》第十九條第一款規定若企業在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為，由認定機構取消其高新技術企業資格。
川高企認[2019]5號《關于取消甲公司高新技術企業資格的通知》更為具體地反映了這一問題：四川省科技廳接實名舉報后，由科技廳、稅務局等部門工作人員及財務專家對甲公司進行現場調查，通過查閱資料、詢問了解、調查取證、專家論證等方式，對舉報人反映問題進行核實，發現該公司在高新認定過程中，在研發費用、研發人員方面存在弄虛作假的情況，取消其自2017年度高新資格。
此外，還有部分企業因企業破產、倒閉、注銷、放棄，累計兩年未填報高新技術企業年報被取消高新技術企業資格，還有企業因發生更名或與認定條件有關的重大變化，不再符合認定條件而被取消資格。
高新技術企業的風險及應對
（一）高新資格被取消，企業面臨嚴峻的涉稅風險
1、補繳稅款及滯納金風險
根據《稅收征收管理法實施細則》第四十三條的規定，企業高新資格適用年限屆滿，未再認定為高新技術企業的，應當自期滿之日起恢復納稅。《高新技術企業認定管理辦法》明確規定了對于被取消高新資格的企業，稅務機關將追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。同時，按照《稅收征收管理法》的規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、因偽造申報材料而被認定為偷稅
企業因弄虛作假，主觀上偽造申報材料的（如虛增研發人員虛列研發支出、知識產權造假、研發人員造假等），將可能被認定為《稅收征收管理法》第六十三條規定的“進行虛假的納稅申報”從而被定性為偷稅，依照《稅收征收管理法》的規定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。若企業無法將全部稅款及滯納金補足，將被移送公安以逃稅罪論處，案涉人員將面臨刑事責任風險。
（二）高新技術企業應如何防范風險？
1、企業應當充分了解高新資格認定政策
企業應當充分了解《高新技術企業認定管理辦法》相關規定，熟知八個認定條件的具體要求，同時了解可能影響企業高新資格的其他情形，如是否發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）。
2、企業應動態檢查各項指標
高新身份的認定與維持是一項連貫的工作，企業應動態關注相關指標是否符合認定條件，做好常態化的稅務風險管控。納稅人取得高新資格后，應當在3年有效期內，定期對知識產權的取得、研發項目的數量及質量、高新收入占比、研發費用投入占比、科技人員占比等高企認定指標展開關聯的、持續的、全面的評估。
